送女兒房地，媽媽為何多繳21萬？贈與稅怎麼繳最划算

時序進入年終，善用年度免稅額辦理贈與財產的旺季又要來臨，提醒大家，不動產贈與移轉所繳納之契稅，或是土地增值稅可以從贈與總額中扣除，不過要注意1個細節，贈與不動產所應繳納之「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅的計算大不相同。

依據「遺產及贈與稅法」施行細則第19條規定，贈與土地繳納的土地增值稅及贈與房屋繳納之契稅，納稅義務人為受贈人，如由受贈人自行繳納，可自贈與總額中扣除，將可繳納較少的贈與稅。

但如果由贈與人出資代為繳納，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，應以贈與論，應併入贈與總額中計算，再依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定自贈與總額中扣除，則相對於由受贈人繳納，贈與人需繳較多贈與稅。

什麼意思呢？

以下便舉一個例子來說明，一位媽媽在112年度贈與房地給女兒，贈與土地公告現值及房屋評定現值合計1200萬元，即贈與總額為1200萬元，女兒本來應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元共212萬元。

但是土地增值稅及契稅若由女兒自行繳納，則贈與總額除了免稅額244萬元外，可再扣除該稅捐212萬元，則贈與稅額可以變成74.4萬元〔(1200萬－244萬－212萬)x10%〕。

不過，如果是由媽媽代為繳納，則要依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，該稅捐212萬元應以贈與論計入贈與總額中再予以同額扣除，則應繳納贈與稅額95.6萬元｛〔(1200萬+212萬)－244萬－212萬〕x10%｝。

也就是說，以贈與移轉1200萬元的房地為例，贈與稅一口氣從95.6萬元下降至74.4萬元，等於秒省21.2萬元。