共有土地分割是否有贈與稅要繳納呢?

國稅局表示，共有土地辦理分割後，若各共有人取得之土地價值，按分割時之公告土地現值計算，與原持有比例所算得之價值不相等，而彼此之間又沒有補償之約定時，應就其差額課徵贈與稅。

依現行規定，分割後土地增值稅的繳納義務人，原則如下： 

1. 取得土地價值與分割前應有部分(持分)價值相同：免徵土地增值稅。 
2. 取得土地價值與分割前應有部分(持分)價值減少： 

• 屬於有補償的情況：向取得土地價值減少的土地所有權人，課徵土地增值稅。 
• 屬於沒有補償的情況：向取得土地價值增多的土地所有權人，課徵土地增值稅。 

國稅局進一步說明，當共有人辦理土地分割時，若有前揭應課徵贈與稅之情事，應由取得土地價值較分割前多的共有人，為受贈人，由稅捐稽徵機關就其增多部分，課徵土地增值稅；又取得土地價值較分割前減少的共有人，為贈與人，依法申報贈與稅，惟依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，前述取得土地價值較分割前增多的共有人，其所繳納之土地增值稅，得自贈與總額中減除。

舉例說明，2021年間陳家三兄弟協議分割共有的土地，依分割時該土地之公告土地現值計算，大哥取得土地價值較分割前原持有部分價值增加新台幣(下同)700萬元，二哥及三弟取得之土地價值較分割前原持有部分價值各減少350萬元，而且三兄弟就土地價值增減部分又沒有約定另行補償的方案，故依遺產及贈與稅法第5條第2項規定應認屬二哥及三弟各贈與350萬元予大哥，所以二哥及三弟二人為贈與人，應該分別來申報贈與稅。

國稅局提醒大家，當共有人辦理土地分割時，如分割後土地價值較原持有土地價值有增減時，且沒有約定補償時，應依規定申報贈與稅，以免遭到補稅的處罰。